Учет затрат и исчисление себестоимости услуг вспомогательных производств

    К вспомогательным производствам организаций относят: ремонтные мастерские, ремонт зданий и сооружений, машинно-тракторный парк, автомобильный транспорт, энергетические производства (электро-, тепло-, газоснабжение, холодильные установки), водоснабжение, гужевой транспорт, прочие вспомогательные производства.

    Для учета затрат и выхода услуг по вспомогательным производствам в плане счетов предназначен счет 23 «Вспомогательные производства». К нему могут открываться субсчета, аналитические счета в соответствии с наличием вспомогательных производств в организациях.

    По дебету счета учитываются затраты по соответствующим аналитическим счетам в разрезе статей затрат. При этом составляется бухгалтерская запись: дебет счета 23 кредит счетов 70, 69, 10, 76, 02 и т.д.

    Выход услуг отражается по Кт счета 23, при этом составляется запись: Дт счетов 20,25,26,29,44,90,23 Кт счета 23.

    В конце года плановая оценка услуг доводится до фактической в результате исчисления фактической себестоимости услуг.

    При определении последовательности закрытия аналитических счетов целесообразно руководствоваться следующими принципами:

1. Вначале закрывать счета, не имеющие встречных услуг и счетов потребителей внутри счета 23.
2. Затем закрывать счета, не имеющие встречных услуг, Но имеющие счета потребителей в пределах счета 23.
3. После этого закрывать счета, имеющие минимум встречных услуг и минимум счетов потребителей внутри счета 23.
4. В последнюю очередь закрывать счета, имеющие максимум встречных услуг и минимум счетов потребителей в пределах счета 23.

    При такой последовательности закрытия счетов не будут допущены условности ни по себестоимости калькулируемой единицы, ни по сумме калькуляционной разницы за счет встречных услуг по незакрытым счетам, учтенным по плано­вой себестоимости.

    Расчет себестоимости калькуляционной единицы можно представить формулой:

    Фактическая себестоимость = (фактические затраты за отчетный период - плановая оценка услуг по закрытым счетам)/(фактический объём услуг за отчетный период - фактический объём услуг по закрытым счетам).

С уважением Молодой аналитик