Проблема формирования системой управленческого учета внутренней отчетности о дебиторской и кредиторской задолженности

    Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. Для этого необходим грамотно налаженный управленческий учет дебиторской и кредиторской задолженности.

    С установленной периодичностью специалисты компании должны анализировать дебиторскую задолженность по персональному списку контрагентов, срокам образования и размерам; контролировать расчеты по отсроченной или просроченной задолженности, оценивать реальность наличия дебиторской задолженности; определять приемы и способы ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов.

    Полученные результаты анализа должны учитываться при планировании деятельности предприятия, а также необходимы при предложении мероприятий по улучшению управления дебиторской задолженностью и расчетов с дебиторами.

    Среди основных методов управления просроченной дебиторской задолженностью можно выделить следующие: Зачет требований; Отступное; Отсрочка платежа; Новация; Предоставление скидок; Снижение стоимости поставленных товаров; Прощение долга.

    Но не менее важна организация эффективного управления кредиторской задолженности в организации. Основной задачей управления кредиторской задолженностью является оптимизация размера кредиторской задолженности за расчеты с поставщиками, на которую приходится значительный объем кредиторской задолженности российских компаний.

    Располагать информацией в каждый момент времени о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности для оперативного управления компанией затруднительно без применения внутренней управленческой отчетности.

    Эта информация позволит организации:

    1) Отслеживать динамику производства, продаж и закупок.

    2) Иметь четкое представление о состоянии своих расчетов и быстро сориентироваться в случае возникновения нештатных ситуаций.

    3) Спланировать свои доходы и расходы.

    4) Оценивать своих покупателей (надежных и недобросовестных должников).

    5) Проанализировать результаты от предоставления отсрочек по платежам.

    6) Своевременно предпринимать меры по взысканию просроченной задолженности.

    7) Регулировать свои отношения с поставщиками.

    Источником информации для составления отчета о дебиторской и кредиторской задолженности являются:

• счета, выставленные покупателям;
• счета, полученные от поставщиков;
• накладные на отгрузку товара;
• накладные на получение товара;
• сведения об оплате;
• договоры, контракты и т.п.

    Ответственными за составление этих отчетов являются работники, осуществляющие получение или отпуск продукции, или работники планово-экономического отдела, отдела маркетинга, бухгалтерии.

    Отчет составляется с любой необходимой для данной организации периодичностью, например: после каждого факта возникновения или погашения задолженности; ежедневно; еженедельно; в конце месяца.

    В них информация может группироваться по одному или нескольким признакам, например:

    • по продуктам или группам продуктов;

    • по покупателям или группам покупателей;

    • по продавцам или группам продавцов;

    • по дебиторской (кредиторской) задолженности в виде денежных средств;

    • по дебиторской (кредиторской) задолженности в виде бартера;

    • по просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности в виде денежных средств или бартера.

    На основании этого сводного отчета для управленческих целей делаются отдельные сводки по дебиторской и кредиторской задолженности, по крупным должникам, по просроченным долгам.

    Они могут содержать следующие данные:

• информация о продукте;
• информация о покупателе (поставщике);
• даты погашения задолженности;
• процент каждой из перечисленных выше категорий к общему объему задолженности;
• проблемы со сбором дебиторской задолженности;
• данные о встречных поставках.

    Отдельно следует составлять сводки о просроченной задолженности, поскольку это обеспечит возможность обратить на такие факты более пристальное внимание.

    Предприятия, которые сумели отладить работу с дебиторской и кредиторской задолженностью, перейдя от «механического» к автоматизированному способу, несомненно, получают конкурентное преимущество. Естественно, в первую очередь это способствует повышению управляемости и гибкости бизнеса, а во-вторых, количество ошибок, связанных с человеческим фактором, значительно уменьшается.

    Внедрение управленческого учета и отчетности позволяет решить главные проблемы бухгалтерского учета: отсутствие оперативной отчетности; отсутствие прозрачности в информации.

С уважением Молодой аналитик